2022年4月21日，《國務(wù)院辦公廳關(guān)于推動個人養(yǎng)老金發(fā)展的意見》中提到“推動發(fā)展適合中國國情、政府政策支持、個人自愿參加、市場化運營的個人養(yǎng)老金，健全多層次、多支柱養(yǎng)老保險體系。”基于此，為了解個人養(yǎng)老金制度的現(xiàn)實情況，獲得提升個人養(yǎng)老金制度吸引力的思路，南京財經(jīng)大學(xué)財政與稅務(wù)學(xué)院“養(yǎng)頤稅研隊”于8月15日前往南京市棲霞區(qū)稅務(wù)局探尋個人養(yǎng)老金制度發(fā)展方向。

開戶熱與繳存冷并行

團隊成員首先向稅務(wù)局的工作人員了解了個人養(yǎng)老金制度的實施情況。隨著個人養(yǎng)老金制度的推廣，開戶人數(shù)穩(wěn)步增長，2024年6月初人力資源和社會保障部最新數(shù)據(jù)顯示，已有6000多萬人開通了個人養(yǎng)老金賬戶。然而，這股“開戶熱”并未能持續(xù)轉(zhuǎn)化為“繳存熱”�！吨袊�養(yǎng)老金發(fā)展報告2023》顯示，個人養(yǎng)老金制度存在“三低”的情況：相對于開戶人數(shù)而言，實際繳存人數(shù)比例過低，僅為22%；相對于規(guī)定的繳存額上限而言，實際繳存金額比例太低，僅為2.5%；相對于繳存額而言，實際投資的資金比例較低，約為61%。這背后，既有民眾對養(yǎng)老金投資回報的疑慮，也有對現(xiàn)行財稅政策吸引力不足的躊躇。
其一，稅收優(yōu)惠力度有限，覆蓋不廣。
通過對稅務(wù)局相關(guān)人員的采訪“養(yǎng)頤稅研隊”了解到了個人養(yǎng)老金制度稅收政策的具體情況。目前，中國個人養(yǎng)老金制度采用EET（稅前累計）的稅收優(yōu)惠模式，具體如下：在繳費環(huán)節(jié)，個人向個人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費上限為12000元/年，在綜合所得或經(jīng)營所得中據(jù)實扣除；投資環(huán)節(jié)，計入個人養(yǎng)老金資金賬戶的投資收益暫不征收個人所得稅；領(lǐng)取環(huán)節(jié)，個人領(lǐng)取的個人養(yǎng)老金，單獨按照3%的稅率計算繳納個人所得稅，其繳納的稅款計入“工資、薪金所得”項目。 

圖為向稅務(wù)局人員了解相關(guān)政策 張佳蕓攝
稅務(wù)局相關(guān)人員提到：“目前稅收優(yōu)惠政策的EET模式相較于‘先征后免’的模式更具有吸引力”。但顯而易見的是，個人養(yǎng)老金制度的稅收優(yōu)惠力度還是相對有限。主要在于這一優(yōu)惠政策的門檻較高，不少中低收入群體不需要繳納個人所得稅，因此無法享受個人養(yǎng)老金制度繳存環(huán)節(jié)應(yīng)納稅所得額的扣除政策。除此之外，根據(jù)稅務(wù)局相關(guān)工作人員的回答，團隊發(fā)現(xiàn)稅收優(yōu)惠主要集中在繳存階段，而領(lǐng)取階段的稅收政策則相對單一，缺乏差異化激。

圖為對稅務(wù)局工作人員進行采訪 黨陟穎攝
其二，領(lǐng)取條件嚴(yán)苛，靈活性不足。
我國個人養(yǎng)老金領(lǐng)取條件嚴(yán)格，通常需達(dá)到退休年齡才可領(lǐng)取。這種“一刀切”的領(lǐng)取方式雖然有助于保障養(yǎng)老金的長期積累，但也限制了資金的靈活性。稅務(wù)局的相關(guān)工作人員也認(rèn)同了團隊成員的想法：當(dāng)代人卻存在著婚嫁、買房、撫養(yǎng)子女、贍養(yǎng)老人等生活壓力，個人養(yǎng)老金制度這種封閉的運行模式顯然會使他們“望而生畏”。

破局之道，從“財稅”開始

一方面，加大稅收優(yōu)惠力度，實施差異化政策。
對于中低收入群體，可以通過給予一定額度的財政補貼、提高稅前扣除額度、降低領(lǐng)取時的稅率等方式加大優(yōu)惠力度，甚至可以借鑒第一支柱的完全免稅模式，即在領(lǐng)取時也不征稅。而對高收入人人群則可以借鑒OECD國家實施繳費上限差異化與領(lǐng)取稅率的差異化，提高個人養(yǎng)老金稅收優(yōu)惠政策對于不同收入群體的吸引力，激勵更多人參與其中。
另一方面，擴展稅收優(yōu)惠政策涉及稅種類型。
稅務(wù)局相關(guān)工作人員提到：“目前還沒有針對企業(yè)的相關(guān)優(yōu)惠政策”。這種現(xiàn)實情況為稅收激勵政策的設(shè)計提供了思路：將個人養(yǎng)老金制度涉及的稅收類型擴展到企業(yè)所得稅。對企業(yè)提供養(yǎng)老保險產(chǎn)品的收入實施減計收入、允許稅前扣除等優(yōu)惠政策，降低企業(yè)的稅負(fù)成本，促其企業(yè)加大宣傳，積極推動個人開立個人養(yǎng)老金賬戶并進行繳存、投資。
除此之外，還需放寬個人養(yǎng)老金領(lǐng)取條件。
為了提高個人養(yǎng)老金制度的靈活性和吸引力，團隊認(rèn)為可以適度放寬領(lǐng)取條件，構(gòu)建更加人性化、富有彈性的領(lǐng)取機制�？煽紤]在特定情況下（如罹患重大疾病、遭遇重大自然災(zāi)害等）允許提前支取部分養(yǎng)老金，確保能夠滿足緊急用錢需求。同時設(shè)定合理的支取比例和限制條件，確保養(yǎng)老金的長期可持續(xù)性。

圖為與稅務(wù)局工作人員的合影 稅務(wù)局工作人員攝

攜手筑夢金色晚年

通過“養(yǎng)頤稅研隊”這次到南京棲霞區(qū)稅務(wù)局的調(diào)研，團隊發(fā)現(xiàn)個人養(yǎng)老金制度財稅政策的優(yōu)化是一個系統(tǒng)工程，需要政府、企業(yè)和社會各界的共同努力。通過加大稅收優(yōu)惠力度、擴展稅收優(yōu)惠類型、放寬領(lǐng)取條件等措施的實施，有望激發(fā)個人養(yǎng)老金制度的活力，提升民眾參與度，為每個人的金色晚年筑起堅實的保障。希望各方攜手共進，為構(gòu)建更加完善、更加公平、更加可持續(xù)的養(yǎng)老保障體系貢獻力量！